Операции по взаиморасчетам с контрагентами и персоналом являются основными в учете любой организации. Как отразить приобретение и отгрузку товара, зачисление средств и оплату поставщику, начисление и выплату заработной платы сотрудникам — об этом Вы узнаете из нашей статьи.
Приобретение товара
Основанием для приобретения товара является договор купли-продажи. Поступившие ТМЦ отражаются в учете по фактической себестоимости, размер которой является суммой расходов, уплаченных поставщику, а также затрат на доставку, хранение, комиссионного вознаграждение и прочее.
Рассмотрим пример:
между АО «Мамонт» и ООО «Кремний» заключен договор поставки, согласно которого АО «Мамонт» приобретает садовый инвентарь на сумму 617 500 руб., НДС 195 руб. Договор также предусмотрена доставка инвентаря на склад АО «Мамонт», стоимость доставки — 41 300 руб., НДС 6 300 руб.
Операции поступления товара и бухгалтер АО «Мамонт» отразил в учете такими :
Реализация товара
Основанием для реализации товара покупателю является заключенный договор (кроме исключительных случаев при розничной продаже).
Отражая реализацию товара, в учете необходимо сделать проводки по таким операциям:
- начисление выручки Дт 61 Кт 90/1 ;
- списание себестоимости ТМЦ Дт 90/2 Кт 45 ;
- списание расходов на продажу Дт 90/2 Кт 44.
Рассмотрим пример:
между ООО «Кремний» (поставщик) и АО «Восторг» (покупатель) заключен договор поставки товара, согласно которому:
- в ноябре 2015 от АО «Восторг» поступила частичная оплата за товар в сумме 413 200 руб.;
- в декабре 2015 года товар был отгружен АО «Восторг» на сумму 853 200 руб., НДС 130 149 руб.;
- в январе 2016 АО «Восторг» был погашен остаток долга 440 000 руб.;
- себестоимость товара — 514 000 руб.;
В учете ООО «Кремний» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 Авансы полученные | Зачислена предоплата от АО «Восторг» | 413 200 руб. | Банковская выписка | |
| 76 НДС (авансы полученные) | 68 НДС | НДС от суммы предоплаты | 030 руб. | Банковская выписка |
| 45 | 41 | Отражена отгрузка покупателю | 514 000 руб. | Товарная накладная |
| 68 НДС | НДС по отгруженному товару | 130 149 руб. | Товарная накладная | |
| 68 НДС | 76 НДС (авансы полученные) | НДС от суммы аванса к вычету | 030 руб. | Счет-фактура |
| 62 Отгруженные товары | Зачислена сумма долга от АО «Восторг» | 440 000 руб. | Банковская выписка | |
| 62 Отгруженные товары | 90/1 | Отражена выручка | 853 200 руб. | Товарная накладная |
| 90/3 | 68 НДС | НДС с выручки | 130 149 руб. | Товарная накладная |
| 68 НДС | 76 НДС (отгруженные, но нереализованные товары) | НДС с выручки к вычету | 130 149 руб. | Счет-фактура |
| 90/2 | 45 | Списана себестоимость отгруженного товара | 514 000 руб. | Товарная накладная |
| 62 Авансы полученные | 62 Отгруженные товары | Зачтена сумма аванса | 413 200 руб. | Банковская выписка |
Начисление и выплата зарплаты
Основанием для начисления и выплаты зарплаты сотрудникам организации, а также для перечисления средств в страховые фонды является зарплатная ведомость.
Как правило, предприятие осуществляет выплату зарплаты путем перечисления средств на банковскую карточку сотрудника. Данный порядок выплат предусматривает предоставление в банк документов, необходимых для зачисления суммы зарплаты (аванса) на карточный счет сотрудников:
- платежные документ;
- реестр перечисления денежных средств.
Рассмотрим пример:
Зарплата сотрудников хозяйственного отдела ООО «Эгида» за февраль 2016 составляет 140 900 руб., сумма НДФЛ 19 370 руб.
В ближайшие полгода вступят в силу свыше 20 изменений в правила бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Предлагаем вашему вниманию вебинар о поправках, вступающих в силу в 2016 году и с 1 января 2017 года.
Вебинар ведет практикующий бухгалтер с 20-летним стажем работы, обладатель «Аттестата Главбуха» Людмила Юрьевна Ганжа.
Хронометраж вебинара:
1:12
С 1 августа 2016 года сменились критерии определения малого бизнеса ("общие доходы" вместо "выручки от реализации")
3:02
3 октября 2016 года введен в действие новый штраф за несоблюдение МРОТ
4:32
С 3 октября 2016 года увеличены штрафы за задержку заработной платы.
6:20
Также с 3 октября 2016 года увеличены компенсации за задержку трудовых выплат
7:31
С 3 октября 2016 года установлен крайний срок выплаты зарплаты.
10:22
С 1 января 2017 года страховые взносы (кроме взносов за травматизм) передадут в ФНС
12:40
В налоговую будет сдаваться новая форма по страховым взносам. Также введен новый срок сдачи отчета по страховым взносам. Форма РСВ-1 отменяется
14:05
Вводится отчет о стаже работников, вводится новый срок сдачи СЗВ-М и возрастает штраф за непредоставление сведений в ПФР.
15:25
1 января 2017 года изменяется срок сдачи СЗВ-М сотрудникам.
16:05
С 1 января 2017 года суточные выше определенного лимита будут облагаться взносами.
16:50
Упрощается кадровый учет на микропредприятиях.
18:09
С 1 января 2017 года налоговая может оштрафовать предприятие, если оно не даст пояснений по тому или иному запросу.
20:07
С 1 января 2017 года изменяется расчет пособий.
21:25
В законе о взносах "на травматизм" пропишут как их считать.
24:01
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому.
26:30
Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно будет потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если они изготовлены в России.
27:44
Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать.
29:13
Классификаторы. В НК оставят упоминание только об ОКВЭД.
32:10
Некоторые коды бюджетной классификации (КБК) в 2017 году будут новыми.
33:48
Платить налоги можно будет на день позже и без пеней.
34:15
О том, как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ.
34:54
Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшим налогоплательщикам.
36:30
Правила для договоров в у.е. появятся в Налоговом кодексе.
37:51
Ставки по налогу на прибыль могут измениться с 1 января 2017 года.
38:31
Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам.
39:46
Налоги разрешат платить за третьих лиц.
40:09
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тысяч рублей.
40:45
За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность.
42:23
Ряд административных штрафов заменят предупреждением.
43:49
Фиксированные взносы ИП в 2017 году может будут платить с минималки 6204 рубля а не с 6500 рублей. Но только может быть
.
44:35
Изменяются условия оплаты налога на имущество.
45:10
Изменится форма счета-фактуры.
45:52
Изменится расчет процентов за пользование чужими деньгами.
46:05
Пени для организаций увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка выше 30 дней.
46:33
НДС при ставке 10% будут платить чаще.
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.
Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.
Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП
С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС . Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.
Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.
Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.
С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.
КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110 . Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).
Правила для договоров в у.е . также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.
Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.
Изменения с 2017 года по отчетности
РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС . Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.
Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.
Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).
Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года
Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб - индексировать не будут.
Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).
Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.
Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител и – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводител ям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).
Изменения с 2017 года…
…по пособиям ФСС
С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.
Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.
… по проверкам
С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
… по кассовым аппаратам
С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.
Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.
… по кадрам
Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).
Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.
Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).
Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.
Информация получена из «Системы Главбух».
С наступлением нового года российских бухгалтеров традиционно ожидает много перемен. Законодатели и чиновники не дают скучать бизнесу и, если не вводят новых отчетов, то обязательно изменяют формы и сроки сдачи старых. В 2017 году самым значимым изменением можно считать передачу администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе. В этом обзоре собраны 10 важных для каждого бухгалтера итогов уходящего года, которые придется применять в году наступающем.
1 Передача администрирования взносов ФНС и единый расчет по страховым взносам
В 2016 году организации-страхователи руководствуются нормами Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года он утратит силу в связи с появлением в Налоговом кодексе РФ новой главы 34 “Страховые взносы”, добавленной Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ . Поэтому бухгалтерам придется сдавать новый ежеквартальный отчет, который уже утвердила ФНС. Он называется Единый расчет по социальным страховым взносам и подается в территориальный налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. (здесь ссылка на статью будет об отчете). Новая форма объединила в себе расчет РСВ-1 и расчет 4-ФСС, которые работодатели сейчас сдают в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Эти отчеты необходимо сдать по итогам 2016 года, а за 1 квартал 2017 г. уже придется отчитываться по-новому.
2 Новые КБК
Традиционно в конце года Минфин утверждает новые коды бюджетной классификации по некоторым позициям. Чиновники добавляют статьи доходов бюджета, изменяют направление платежа и перераспределяют доходы. С 1 января 2017 года в действие будут введены около 50 новых КБК, однако для организаций и ИП самыми важными из них являются 6 новых КБК по страховым взносам, а также новые КБК по налогу на прибыль в связи с перераспределением его ставки между региональными и федеральным бюджетами. Также налог на прибыль с доходов контролируемых иностранных компаний будет перечисляться по-новому КБК. А минимальный налог — по КБК, используемому для авансовых платежей на УСН..
3 Взносы на “травматизм”
В отличие от взносов, которые работодатели отчисляют в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования для оплаты пособий по временной утрате трудоспособности, в том числе в связи с материнством, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались в ведении ФСС и не были переданы на администрирование в налоговую службу. На первый взгляд, для бухгалтеров ничего не изменилось, но на самом деле ФСС обновил отчет по взносам на травматизм и добавил несколько новых отчетов, которые также придется сдавать работодателям. Его нужно будет сдавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в бумажном виде и до 25-го числа в электронном виде. Первый раз отчитаться по новым правилам необходимо за первый квартал 2017 года. Все возмещения и выплаты по травматизму будет также делать ФСС.
Кроме того, Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ теперь определено, как считать взносы. Расчетный и отчетный периоды взносов на травматизм и сроки их оплаты указаны в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ . Определен порядок возврата недоимки ФСС путем выставления требований и начисления пени.
По-другому теперь ФСС будет определять класс профессионального риска для взносов на травматизм. При отсутствии подтверждения основного вида деятельности организации в ФСС, ей присвоят самый высокий класс профессионального риска из всех включенных в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно - ведет организация эту деятельность реально или она только указана в реестре. Данные поправки были утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.
4 Изменились критерии малого бизнеса
По инициативе президента РФ Владимира Путина законодатели изменили критерии, по которым организации и предприниматели относятся к субъектам малого бизнеса. В частности, с 1 января 2017 года ограничение по параметру «общие доходы» составит 150 млн рублей вместо 120 млн рублей в год, которые действуют сейчас. Данный показатель сменил параметр «выручка от реализации» с 1 августа 2016 года, что снизило проходной рубеж для многих бизнесменов, у которых есть внереализационные доходы. В частности, те, которые содержатся в перечне статьи 250 Налогового кодекса РФ :
- дивиденды;
- штрафы и пени по договорам;
- стоимость имущества, полученного в собственность безвозмездно.
Кроме того, параметр «среднесписочная численность» пришел на смену «средней численности», поднимая проходной рубеж организаций в МП, поскольку внештатные работники и совместители больше не будут учитываться при определении их статуса. Все субъекты малого бизнеса теперь включены в реестр, который ведет ФНС, и только те предприниматели и юрлица, которые в нем есть, могут рассчитывать на льготы.
5 Штраф за несоблюдение МРОТ и новые сроки выплаты зарплаты
Увеличены штрафы, которые работодатели должны будут заплатить, если уровень заработной платы в организации окажется ниже установленного МРОТ. На 1 января 2017 года он составляет 7,5 тысяч рублей на федеральном уровне. У регионов есть право самостоятельно устанавливать МРОТ и он не должен быть ниже федерального. Если выяснится, что работник, который трудоустроен на условиях полного рабочего дня, получает меньше, то штраф на организацию может составить до 50 тысяч рублей, а должностное лицо, виновное в этом, может быть оштрафовано на сумму до 20 тысяч рублей.
Кроме штрафов за зарплату меньше МРОТ, работодателей ожидают крупные санкции за задержку заработной платы — вплоть до уголовной ответственности. За это нарушение теперь предусмотрены следующие размеры штрафов:
- для ИП от 1 тысячи до 5 тысяч рублей при первом нарушении, от 10 тысяч до 30 тысяч — при повторном;
- для должностных лиц от 10 тысяч до 20 тысяч рублей при первом нарушении, от 20 тысяч до 30 тысяч или дисквалификация на 1-3 года — при повторном;
- для юридических лиц от 30 тысяч до 50 тысяч рублей при первом нарушении, от 50 тысяч до 100 тысяч — при повторном.
Также, в соответствии с новой редакцией статьи 136 Трудового кодекса РФ , заработную плату нельзя выплачивать позднее, чем через 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Должны быть установлены конкретные даты выплат работникам с интервалом между ними не более 15 дней. Эти правила работодатели должны закрепить во всех внутренних нормативных документах: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре с каждым работником.
6 Увеличение размера компенсаций за задержку зарплаты и внеплановые проверки
По новым нормам, если просрочка по заработной плате превышает 15 дней, работодатель обязан выплатить не только причитающуюся работнику сумму, но и проценты за ее использование. До сих пор размер такой компенсации за несвоевременную выплату составлял 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки. Теперь он повышен в два раза. Проценты должны рассчитываться, исходя из 1/150 ключевой ставки в день от недополученной работником суммы.
Кроме того, в силу новой редакции статьи 360 ТК РФ , государственные инспекции труда получили право проводить внеплановые проверки организаций в случае поступления жалоб на невыплату зарплаты или оплату труда в размере ниже МРОТ. Такие проверки проводятся незамедлительно с извещением прокуратуры. По их итогам работодатель может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.
7 Новые стандарты бухучета и аудита
Минфин России постоянно вносит поправки в существующие и действующие стандарты учета. Однако в 2016 году министерство приказом от 23 мая 2016 г. № 70н утвердило программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016-2018 годы. В связи с чем началось приведение существующих стандартов в соответствие с международными. Только в 2016 году чиновники на основании статьи 20 Закона № 402-ФЗ разработали и утвердили более 60 новых требований, большинство из которых относится к государственным организациям.Бухгалтеры коммерческих организаций также давно ожидают новые стандарты, поскольку действующие ПБУ и Положения применяются только в части, не противоречащей .
Кроме того, Минфин приказом от 24.10.2016 N 192н вводит в действие с 1 января 2017 года 30 международных стандартов аудита в России. Они будут распространяться на контроль качества учета, аудит финансовой информации, задания по проведению обзорных проверок и другие сопутствующие аудиту услуги. За выдачу заведомо недостоверных заключений для аудиторов предусмотрена уголовная ответственность.
8 Отчет о стаже, отчет СЗВ-М и новые штрафы
В связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС, Пенсионный фонд разработал новый отчет о стаже работников, который все работодатели должны будут сдавать ежегодно до 1 марта включительно. Также ПФР продолжит принимать от работодателей отчет СЗВ-М, но в новые сроки. Законодатель сместил дату сдачи этой формы с 10-го числа на 15-ое число месяца, следующего за отчетным. Вместе с этим изменился срок, в течение которого работодатель обязан выдать работнику копию отчета СЗВ-М по его запросу. Теперь это 5 дней с даты получения соответствующего письменного заявления. Если организация или ИП уклонится от предоставления отчетности, то заплатить штраф придется по новому тарифу — 1 тысячу рублей.9 Новые классификаторы видов деятельности и основных средств
В Налоговом кодексе с 1 января 2017 года остаются только коды ОКВЭД. Этот классификатор будет определять право организаций на льготы. В настоящее время налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу — к ОКП, региональные льготы по УСН, ЕНВД и ПСН — к ОКУН.
Классификатор ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для применения ЕНВД, утрачивает силу. Вместо него распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р
уже утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам. По ним будут также определяться виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым предусмотрена нулевая ставка патента, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ. Региональные власти должны принять соответствующие законы на местном уровне, чтобы ИП смогли пользоваться льготами.
С 1 января 2017 года новый классификатор основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008) придет на смену действующему сейчас. Это значит, что по всем основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с этой даты, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. В связи с этим Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов основных средств.
10 Долги и убытки
Резерв по сомнительным долгам за первый квартал, полугодие или 9 месяцев у всех организаций с 1 января 2017 года ограничен 10% от выручки за предыдущий год или 10% от выручки за текущий отчетный период. При этом лимит резерва по итогам года останется прежним — 10% от годовой выручки.
Изменились правила списания убытков прошлых лет. Теперь налогооблагаемую базу прибыли можно будет уменьшать не более, чем на 50%. Такое ограничение будет действовать до 2019 года, оно установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ . Одновременно с этим снято временное ограничение в 10 лет на перенос убытков. Теперь их можно будет списывать бессрочно.
Такие поправки связаны с тем, что до сих пор убытки прошлых лет могли полностью обнулить базу по налогу на прибыль. Теперь платить налог придется всем юридическим лицам.
11 Профессиональный профиль "Бухгалтер" в Консультант Плюс
Осенью 2016 года разработчик программы Консультант Плюс выпустил обновление, с которым все бухгалтеры получили возможность настраивать программу "под себя" одним кликом. Новинка получила название "профессиональный профиль для бухгалтера", ее задачей разработчик ставит упрощение работы специалистов и оптимизацию времени на поиск материалов по нужным темам.
В начале года журнал «Налоговый учет для бухгалтера» проводит традиционный опрос экспертов с единственной целью: узнать, на какие изменения в 2017 году бухгалтерам стоит обратить особое внимание.
Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»
Бухгалтеры, среди которых я проводила опрос, посчитали новость о том, что с 2017 года единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции , положительным изменением. Их даже не страшит то, что отчеты в фонды теперь будут разделены. Часть нужно будет подавать в Федеральную налоговую службу РФ, часть - так и останется в Пенсионном фонде РФ (отчетность по персонифицированному учету и по форме СЗВ-М) и ФСС России (взносы «на травматизм»).
Хотя работы бухгалтерам только добавляется, но все говорят о том, что сегодня проходить сверку с ПФР и ФСС РФ очень тяжело, а вот налоговые инспекции более оперативные и мобильные. Будем надеяться, что существенное увеличение работы налоговой службы не скажется на их взаимоотношениях с налогоплательщиками.
Еще одно положительное изменение коснулось компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, – увеличен лимит доходов для сохранения права на упрощенку . В прошлом году этот лимит без учета коэффициента-дефлятора равнялся 60 миллионам рублей, а с учетом дефлятора – 79 740 000 рублей. Но с начала 2017 года лимит уже составляет 120 миллионов рублей. Изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В конце года был принят Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому с 2018 года лимит для дохода упрощенца увеличится со 120 миллионов до 150 миллионов рублей. Таким образом, больше организаций и индивидуальных предпринимателей смогут работать на упрощенной системе налогообложения и иметь в обороте больше денежных средств.
Если говорить об отрицательных изменениях, то опрашивала я предпринимателей и бухгалтеров разного калибра. Чаще всего выделяли изменения, касающиеся введения онлайн-касс . С 15 июля 2016 года начал действовать закон об онлайн-кассах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Он обязывает розничных продавцов применять онлайн-кассы при расчетах с покупателями. Закон об онлайн-кассах приняли для того, чтобы сделать наличные расчеты компаний с покупателями более прозрачными и доступными для налоговиков. В связи с принятием закона ужесточатся административные штрафы, связанные с применением контрольно-кассовой техники.
Предприниматели будут вынуждены нести дополнительные расходы. Во-первых, новые кассы необходимо подключить к интернету. Во-вторых, надо обязательно заключить договор с оператором фискальных данных, через которого в ФНС России передается информация о чеках. Это дополнительные расходы примерно на 3000 рублей в год. В-третьих, кассир должен выдать покупателю тот чек, который он потребует (бумажный и / или электронный). Из-за этого в первое время возможны очереди среди покупателей.
И самое главное – придется оперативно решить, нужно ли «доработать» кассу. А узнать это можно у производителя. Стоимость доработки кассового аппарата в каждом конкретном случае индивидуальна. Если по техническим характеристикам имеющуюся кассу модернизировать невозможно, то потребуется прибрести новую.
Вячеслав Шинкарев, эксперт сервиса «Контур-Зарплата» компании СКБ Контур
Эксперты единодушны – главное событие 2017 года относится к заработной плате и заключается в том, что страховые взносы сменили «место жительства». В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 ФЗ страховые взносы не только перекочевали из отдельного Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ обратно в Налоговый кодекс РФ, но заодно сменили и администратора. Теперь взносами займется ФНС России.
Подобная смена не приведет к чему-то кардинально новому: основные принципы расчета страховых взносов сохраняются, к тому же до 2010 года единый социальный налог (ЕСН), «предок» нынешних страховых взносов, администрировала именно ФНС России.
С уверенностью можно сказать, что 2017 год будет непростым для всех, кто имеет отношение к страховым взносам . Возможен целый ряд проблем, в частности, с закрытием задолженности за прошлые годы.
Появление новой формы отчетности гарантированно влечет некоторый период замешательства, когда на практике выявляются и устраняются недостатки (как самой формы отчетности, так и программного обеспечения, работающего с ней). К тому же ФНС России не обладает всей информацией, относящейся к страховым взносам. Поэтому окончательный вердикт о правильности сданного отчета может изрядно задержаться с момента сдачи. Наконец, количество мест, куда сдается отчетность, не уменьшается: в ФСС России нужно сдавать отчетность по травматизму, в ПФР продолжать сдавать СЗВ-М и сведения о стаже работника. В самом худшем варианте не исключено, что ПФР захочет получать в персонифицированных формах и сведения о суммах.
Галина Шалдина, главный консультант аудиторской компании МКПЦ
Самым значимым и серьезным изменением в налоговом законодательстве я считаю новый порядок администрирования и отчетности по страховым взносам . Законодатель внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ и многие федеральные законы, регулирующие пенсионное, социальное и медицинское страхование. Так что это новшество затрагивает всех и каждого. С 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов снова вернулись к налоговым органам (до 01.01.2010, напомню, ФНС России уже контролировала единый социальный налог). Страховые взносы теперь относятся к налоговым платежам, и, соответственно, к ним применяются положения Налогового кодекса РФ. При этом социальное страхование от несчастных случаев на производстве по-прежнему контролируется ФСС России. База для расчета взносов, льготы и тарифы остались прежними, но поменялись формы и сроки сдачи отчетности по страховым взносам. Повысились требования к точности заполнения отчетности . Пункт 7 статьи 431 НК РФ определяет абсолютно новое основание для признания расчета по страховым взносам непредставленным – несовпадение суммы взносов в ПФР в целом по страхователю и суммы взносов, исчисленных по каждому работнику.
Изменился подход к начислению взносов на суточные: он стал аналогичен начислению НДФЛ. Суточные будут облагаться взносами, если их размер превышает 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределы России.
Организациям с обособленными подразделениями советую обратить внимание на изменение порядка постановки их на учет в целях исчисления и уплаты взносов. Обязанность платить взносы и отчитываться по месту нахождения обособленного подразделения возникает, если оно наделено полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, о чем страхователь обязан в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями сообщить налоговому органу.
Очевидно, что такие масштабные изменения законодательства потребуют от страхователей увеличения объема трудозатрат. Причина – традиционные проблемы переходного периода: накладки межведомственного обмена информацией в части сверки расчетов, подтверждения расходов по пособиям и возможная несвоевременность утверждения новых КБК. Таким образом, с точки зрения налогоплательщиков, это новшество положительным назвать трудно.
Татьяна Евдокимова, эксперт сервиса «Контур.Бухгалтерия» компании СКБ Контур
Добавлю, что контроль над взносами по несчастным случаям пока сохранен за ФСС России. В целом представляется, что сделают работу проще и удобнее, и вот почему. Во-первых, налогоплательщик теперь сможет решать вопросы и по налогам, и по страховым взносам централизованно, в едином органе – налоговой инспекции. Во-вторых, нельзя не отметить тот факт, что все территориальные органы налоговой службы практикуют взаимодействие по электронным каналам связи. А значит, сверку с налоговой инспекцией по начисленным и уплаченным суммам можно будет провести в электронном виде. В текущих условиях для проведения сверки, например, с ФСС России доверенному лицу компании приходится лично посетить территориальное отделение фонда, а это не всегда удобно. В-третьих, как считают инициаторы смены порядка администрирования, существенно должна вырасти собираемость страховых взносов. А это, безусловно, отразится на бюджете нашего государства.
Словом, если ваша организация стабильно начисляет и уплачивает страховые взносы, то никакого повода для беспокойства нет.
Ирина Нечушкина, руководитель департамента по заработной плате АКГ «Уральский союз»
С 1 января 2017 года изменился порядок обложения страховыми взносами командировочных расходов. До 01.01.2017 не включались в облагаемую базу по страховым взносам суточные в размере, который установлен локальными нормативными актами организаций, теперь это сделать возможно.
Также с нового года не будут облагаться страховыми взносами суточные в пределах тех же норм, что действуют для НДФЛ: 700 рублей для командировок по РФ и 2500 рублей для заграничных командировок. Суточные свыше 700 рублей и 2500 рублей соответственно надо будет включать в облагаемую базу для страховых взносов во внебюджетные фонды (пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ).
Беседовали Валентин Стародубцев и Наталья Свистунова
